中華人民共和國資源稅法

（2019年8月26日第十三屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第十二次會(huì )議通過(guò)）

第一條在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應稅資源的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人，應當依照本法規定繳納資源稅。

應稅資源的具體范圍，由本法所附《資源稅稅目稅率表》（以下稱(chēng)《稅目稅率表》）確定。

第二條資源稅的稅目、稅率，依照《稅目稅率表》執行。

《稅目稅率表》中規定實(shí)行幅度稅率的，其具體適用稅率由省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮該應稅資源的品位、開(kāi)采條件以及對生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在《稅目稅率表》規定的稅率幅度內提出，報同級人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )決定，并報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )和國務(wù)院備案?！抖惸慷惵时怼分幸幎ㄕ鞫悓ο鬄樵V或者選礦的，應當分別確定具體適用稅率。

第三條資源稅按照《稅目稅率表》實(shí)行從價(jià)計征或者從量計征。

《稅目稅率表》中規定可以選擇實(shí)行從價(jià)計征或者從量計征的，具體計征方式由省、自治區、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )決定，并報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )和國務(wù)院備案。

實(shí)行從價(jià)計征的，應納稅額按照應稅資源產(chǎn)品（以下稱(chēng)應稅產(chǎn)品）的銷(xiāo)售額乘以具體適用稅率計算。實(shí)行從量計征的，應納稅額按照應稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售數量乘以具體適用稅率計算。

應稅產(chǎn)品為礦產(chǎn)品的，包括原礦和選礦產(chǎn)品。

第四條納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，應當分別核算不同稅目應稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數量的，從高適用稅率。

第五條納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，應當依照本法規定繳納資源稅；但是，自用于連續生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。

第六條有下列情形之一的，免征資源稅：

（一）開(kāi)采原油以及在油田范圍內運輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣；

（二）煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣。

有下列情形之一的，減征資源稅：

（一）從低豐度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征百分之二十資源稅；

（二）高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征百分之三十資源稅；

（三）稠油、高凝油減征百分之四十資源稅；

（四）從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，減征百分之三十資源稅。

根據國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展需要，國務(wù)院對有利于促進(jìn)資源節約集約利用、保護環(huán)境等情形可以規定免征或者減征資源稅，報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案。

第七條有下列情形之一的，省、自治區、直轄市可以決定免征或者減征資源稅：

（一）納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失；

（二）納稅人開(kāi)采共伴生礦、低品位礦、尾礦。

前款規定的免征或者減征資源稅的具體辦法，由省、自治區、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )決定，并報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )和國務(wù)院備案。

第八條納稅人的免稅、減稅項目，應當單獨核算銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數量；未單獨核算或者不能準確提供銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數量的，不予免稅或者減稅。

第九條資源稅由稅務(wù)機關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定征收管理。

稅務(wù)機關(guān)與自然資源等相關(guān)部門(mén)應當建立工作配合機制，加強資源稅征收管理。

第十條納稅人銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據的當日；自用應稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應稅產(chǎn)品的當日。

第十一條納稅人應當向應稅產(chǎn)品開(kāi)采地或者生產(chǎn)地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅。

第十二條資源稅按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

納稅人按月或者按季申報繳納的，應當自月度或者季度終了之日起十五日內，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款；按次申報繳納的，應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

第十三條納稅人、稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違反本法規定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規的規定追究法律責任。

第十四條國務(wù)院根據國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展需要，依照本法的原則，對取用地表水或者地下水的單位和個(gè)人試點(diǎn)征收水資源稅。征收水資源稅的，停止征收水資源費。

水資源稅根據當地水資源狀況、取用水類(lèi)型和經(jīng)濟發(fā)展等情況實(shí)行差別稅率。

水資源稅試點(diǎn)實(shí)施辦法由國務(wù)院規定，報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案。

國務(wù)院自本法施行之日起五年內，就征收水資源稅試點(diǎn)情況向全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )報告，并及時(shí)提出修改法律的建議。

第十五條中外合作開(kāi)采陸上、海上石油資源的企業(yè)依法繳納資源稅。

2011年11月1日前已依法訂立中外合作開(kāi)采陸上、海上石油資源合同的，在該合同有效期內，繼續依照國家有關(guān)規定繳納礦區使用費，不繳納資源稅；合同期滿(mǎn)后，依法繳納資源稅。

第十六條本法下列用語(yǔ)的含義是：

（一）低豐度油氣田，包括陸上低豐度油田、陸上低豐度氣田、海上低豐度油田、海上低豐度氣田。陸上低豐度油田是指每平方公里原油可開(kāi)采儲量豐度低于二十五萬(wàn)立方米的油田；陸上低豐度氣田是指每平方公里天然氣可開(kāi)采儲量豐度低于二億五千萬(wàn)立方米的氣田；海上低豐度油田是指每平方公里原油可開(kāi)采儲量豐度低于六十萬(wàn)立方米的油田；海上低豐度氣田是指每平方公里天然氣可開(kāi)采儲量豐度低于六億立方米的氣田。

（二）高含硫天然氣，是指硫化氫含量在每立方米三十克以上的天然氣。

（三）三次采油，是指二次采油后繼續以聚合物驅、復合驅、泡沫驅、氣水交替驅、二氧化碳驅、微生物驅等方式進(jìn)行采油。

（四）深水油氣田，是指水深超過(guò)三百米的油氣田。

（五）稠油，是指地層原油粘度大于或等于每秒五十毫帕或原油密度大于或等于每立方厘米零點(diǎn)九二克的原油。

（六）高凝油，是指凝固點(diǎn)高于四十攝氏度的原油。

（七）衰竭期礦山，是指設計開(kāi)采年限超過(guò)十五年，且剩余可開(kāi)采儲量下降到原設計可開(kāi)采儲量的百分之二十以下或者剩余開(kāi)采年限不超過(guò)五年的礦山。衰竭期礦山以開(kāi)采企業(yè)下屬的單個(gè)礦山為單位確定。

第十七條本法自2020年9月1日起施行。1993年12月25日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國資源稅暫行條例》同時(shí)廢止。