自4月1日起實施的深化增值稅改革，以制造業(yè)減稅為重點，制造業(yè)稅率由16%降至13%；交通運輸業(yè)稅率由10%降至9%，內(nèi)貿(mào)及各地方運輸業(yè)務受益頗大

稅改：制造業(yè)為重點 內(nèi)貿(mào)運輸受益

2019年《政府工作報告》指出，2019年將實施更大規(guī)模的減稅。

《政府工作報告》提出深化增值稅改革，2019年將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%；將交通運輸、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%。2019年減輕企業(yè)稅收和社保繳費負擔近2萬億元。

《政府工作報告》提出總規(guī)模約2萬億元的減稅降費政策，是2019年積極財政政策的頭等大事，其中又以占七成左右的減稅為重點。

2019年總計約1.4萬億元的減稅政策中，增值稅減稅降負規(guī)模預計將超萬億元。

3月27日，財政部副部長程麗華在參加“國務院新聞辦公室舉行政策例行吹風會”答記者問環(huán)節(jié)中表示，深化增值稅改革主要包括四項內(nèi)容：一是降低增值稅稅率水平；二是擴大進項稅抵扣范圍；三是試行期末留抵退稅制度；四是對生產(chǎn)、生活性服務業(yè)進項稅額加計抵減。

財政部稅政司司長王建凡表示，降低增值稅稅率水平、擴大進項稅抵扣范圍都能減輕企業(yè)稅負；期末留抵退稅制度可以增加企業(yè)當期現(xiàn)金流，減少企業(yè)財務費用。

制造業(yè)為減稅重點

程麗華表示，4月1日起實施的深化增值稅改革，制造業(yè)減稅是重點。第一，制造業(yè)適用稅率下調(diào)3個百分點，由16%降至13%，是下降幅度最大的行業(yè)之一，制造業(yè)稅負將進一步大幅降低。第二，將國內(nèi)旅客運輸服務納入抵扣、將不動產(chǎn)由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣。由于制造業(yè)企業(yè)相關支出的總體規(guī)模較大，受益尤為明顯。第三，制造業(yè)期末留抵稅額占比最高，將是試行期末留抵退稅制度的最大受益對象。

增值稅改革致制造業(yè)受益匪淺

在增值稅改革中，制造業(yè)一直是減稅規(guī)模最大、受益最為明顯的行業(yè)。從2012年1月1日營業(yè)稅改征增值稅（“營改增”）試點以來，隨著納入試點行業(yè)范圍擴大，以及可抵扣的進項項目逐漸增加，制造業(yè)企業(yè)一直享受著凈減稅的政策紅利。

稅務機關數(shù)據(jù)顯示，2018年5月1日起，制造業(yè)等行業(yè)適用增值稅稅率由17%降至16%；交通運輸、建筑業(yè)等行業(yè)適用稅率由11%降至10%，由此帶來了2018年2700億元的減稅額，其中制造業(yè)減稅約945億元，占比35%。

程麗華表示，當前中國實體經(jīng)濟困難較多，通過持續(xù)、較大幅度減輕制造業(yè)企業(yè)負擔，可以改善企業(yè)預期和經(jīng)營效益?！背帖惾A表示，企業(yè)獲得減稅資金后，擁有更多的資源用于設備更新、技術創(chuàng)新和升級改造，有利于增強企業(yè)的活力和競爭力。此外，制造業(yè)是國民經(jīng)濟的基礎產(chǎn)業(yè)，制造業(yè)享受的減稅紅利，還將通過價格機制由產(chǎn)業(yè)鏈條層層傳遞，讓更多的行業(yè)受益。

推動制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

側重于制造業(yè)的減稅，與中央經(jīng)濟工作會議部署的2019年重點工作有關。2018年12月19—21日舉行的中央經(jīng)濟工作會議部署了2019年七大重點工作任務，其中第一項便是“推動制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展”。會議指出，要推動先進制造業(yè)與現(xiàn)代服務業(yè)深度融合，堅定不移建設制造強國。要穩(wěn)步推進企業(yè)優(yōu)勝劣汰，加快處置“僵尸企業(yè)”。要增強制造業(yè)技術創(chuàng)新能力。要加大對中小企業(yè)創(chuàng)新支持力度。

內(nèi)貿(mào)運輸業(yè)受益頗多

在4月1日舉行的“中遠海控2018年媒體發(fā)布會”上，中遠海運集運總會計師鄭琦在回答記者關于受益增值稅改革的提問時表示，中遠海運集運從事的業(yè)務主要是外貿(mào)運輸業(yè)務，享受的是零稅率；內(nèi)貿(mào)及各地方運輸業(yè)務受益增值稅改革較大。但是由于中遠海運集運體量大，規(guī)模高達900多億元，且以外貿(mào)運輸業(yè)務為主，所以受增值稅改革影響不大。

包括交通運輸業(yè)在內(nèi)的“營改增”政策于2011年開始試點，至今已全面推行，且交通運輸業(yè)增值稅稅率期間經(jīng)歷過兩次下調(diào)，從最初的11%降至2018年5月1日起實施的10%，再降至2019年4月1日起實施的9%（見圖）。

“營改增”最大的變化就是避免營業(yè)稅重復征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實現(xiàn)增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業(yè)稅負。

“營改增”最大特點是減少重復征稅，可促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負。企業(yè)只要提高盈利能力，就有可能進一步推進轉型發(fā)展。每家個體企業(yè)的轉型升級，無疑將實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)乃至整個經(jīng)濟體的結構性改革，這也是推動結構性改革尤其是供給側結構性改革和積極財政政策的重要內(nèi)容。